Special Regime for Investment Gold

(in Czech only)

I.  Zdanění, režim DPH a charakter nabízených produktů

Naše společnost zprostředkovává nákup a prodej:

• sběratelské a investiční mince ze zlata a stříbra,
• obchodní mince (např. ražby ČNB, ČM, zahraniční bullion mince),
• pamětní mince z drahých kovů (např. výroční ražby, limitované série),

a případně i

• investiční zlato ve formě zlatých slitků a mincí dle § 92 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH.

Investiční zlato (slitky a mince splňující právní kritéria) je osvobozeno od DPH dle zvláštního režimu podle směrnice Rady 2006/112/ES a směrnice 98/80/ES, viz. take dale.
Ostatní produkty (např. pamětní a stříbrné mince, sběratelské série apod.) jsou zdaněny v souladu s platnou sazbou DPH dle české legislativy.

Ceny všech produktů jsou uvedeny včetně daně z přidané hodnoty, pokud je u daného zboží účtována, a jsou konečné.

II.  Základní právní rámec (EU)

EU legislativa poskytuje osvobození od DPH u investičního zlata – jde o zvláštní režim zavedený směrnicí 98/80/ES (dodatek k tehdejší směrnici 77/388/EHS) a začleněný do jednotného systému DPH směrnicí 2006/112/ES, čl. 344–356. Podle tohoto režimu jsou osvobozeny dodávky, vnitropodnikové pořízení a dovoz investičního zlata.

Zlaté mince s čistotou ≥ 90 % (≥ 900 tisícin), ražené po roce 1800, které jsou nebo byly právním platidlem v zemi původu, a nejsou běžně prodávány s prémií přesahující 80 % nad tržní hodnotou zlata. Komise každoročně zveřejňuje seznam takových mincí pro následující rok (např. seznam platný pro rok 2025), viz. zde VALUE ADDED TAX (VAT) – EXEMPT INVESTMENT GOLD .

Zlato ve formě slitků nebo granulí s čistotou ≥ 99,5 % (tj. ≥ 995 tisícin) a hmotností přijatou na bullionových trzích (členské státy mohou vyloučit slitky ≤ 1 g).

III.  Osvobození investičního zlata od DPH dle Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

Hlava III: Zvláštní režimy: § 92 Zvláštní režim pro investiční zlato

(1) Investičním zlatem se rozumí

a) zlato připouštěné na světové trhy zlata ve tvaru uzančních slitků v podobě cihly nebo destičky s

1. vlastním číslem,

2. ryzostí nejméně 995 tisícin,

3. hmotností připouštěnou na těchto trzích a

4. označením výrobce, ryzosti a hmotnosti,

b) zlaté mince, které

1. mají ryzost nejméně 900 tisícin,

2. byly vyraženy po roce 1800,

3. jsou nebo byly v zemi svého původu zákonným platidlem a

4. jsou obvykle prodávány za cenu, která nepřevyšuje volnou tržní hodnotu jejich zlatého obsahu o více než 80 %.

(2) Zlatá mince uvedená v seznamu zveřejněném Českou národni bankou ve Věstníku ČNB se pro kalendářní rok, na který je tento seznam zveřejněn, považuje za zlatou minci podle odstavce 1 písm. b), viz. take CNB, numismatika.

(3) Od daně bez nároku na odpočet daně je osvobozeno dodání investičního zlata v tuzemsku, pořízení z jiného členského státu a jeho dovoz. Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně se vztahuje i na

a) investiční zlato s osvědčením pro fyzicky alokované a nealokované zlato,

b) investiční zlato obchodované na zlatých účtech, a to zejména úvěry a swapy zakládající k investičnímu zlatu vlastnické právo nebo právní nárok, nebo

c) termínované obchody s investičním zlatem, včetně futures a forwardů, které zahrnují převod vlastnického práva nebo právního nároku k investičnímu zlatu.

(4) Od daně bez nároku na odpočet daně je osvobozena služba osobou, která jedná jménem a na účet jiné osoby, která spočívá v zajištění dodání investičního zlata, jeho pořízení z jiného členského státu nebo jeho dovozu.

(5) Plátce, který investiční zlato vyrobí nebo zlato přemění na investiční zlato, se může rozhodnout, že uplatní daň u dodání investičního zlata, které by bylo osvobozeno podle odstavce 3, jinému plátci s místem plnění v tuzemsku.

(6) U zprostředkovatelské služby, která spočívá v obstarání dodání investičního zlata podle odstavce 4, může být uplatněna daň, pokud plátce při dodání investičního zlata uplatnil daň podle odstavce 5.

(7) Plátce, který dodává investiční zlato osvobozené od daně, má nárok na odpočet daně v plné výši

a) při nakoupení investičního zlata, u něhož byla uplatněna daň podle odstavce 5,

b) při nakoupení, pořízení z jiného členského státu nebo dovozu zlata, které není investičním zlatem, a které následně plátce nebo jím zmocněná třetí osoba přemění na investiční zlato, nebo

c) při nakoupení služby, spočívající ve změně formy, hmotnosti nebo ryzosti zlata, včetně investičního zlata.

(8) Plátce, který investiční zlato vyrobí nebo zlato přemění na investiční zlato, má nárok na odpočet daně v plné výši při nakoupení, pořízení z jiného členského státu nebo dovozu zboží nebo služby, přímo související s výrobou investičního zlata nebo přeměnou zlata na investiční zlato.

(9) Plátce, který přijme službu podle odstavce 6, nebo který dodává investiční zlato osvobozené od daně a má nárok na odpočet daně podle odstavce 7 písm. b) a c), nebo který vyrobil investiční zlato nebo zlato přeměnil na investiční zlato a má nárok na odpočet daně podle odstavce 8, je povinen

a) vystavit doklad o dodání fyzické osobě nepovinné k dani, který obsahuje tyto údaje:

1. obchodní firmu nebo jméno, dodatek ke jménu a sídlo osoby, která uskutečňuje plnění,

2. daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění,

3. evidenční číslo dokladu,

4. rozsah a předmět plnění,

5. den vystavení dokladu,

6. den uskutečnění plnění nebo den přijetí úplaty, pokud před uskutečněním plnění vznikla povinnost ke dni přijetí úplaty přiznat uskutečnění plnění, pokud se liší ode dne vystavení dokladu,

7. celkovou částku za plnění, hmotnost a ryzost zlata,

8. jméno, datum narození a místo pobytu fyzické osoby nepovinné k dani,

b) uchovávat doklad podle písmene a) po dobu 10 let,

c) uvést na daňovém dokladu vystaveném plátci nebo osobě povinné k dani rovněž hmotnost a ryzost zlata.

(10) Ustanovení odstavce 9 písm. a) a b) se nevztahuje na dodání investičního zlata podle odstavce 1 písm. b) vydaného Českou národní bankou.